Салык салуунун принциптери жана функциялары анын социалдык максатын чагылдырат. Ал кирешелерди кайра бөлүштүрүүнүн инструменти катары иштейт. Ошону менен бирге, практикалык деңгээлде салык салуунун принциптери жана функциялары каражаттардын жыйындысын түзөт, аларды колдонуу менен мамлекет бюджеттин кирешелери менен чыгашаларынын ортосундагы тең салмактуулукту сактайт. Бул мүлктөрдүн баары көптөгөн финансисттер тарабынан изилдөө предмети болуп саналат. Келгиле, салык кандай милдеттерди аткарарын дагы карап көрөлү. Функциялар, салыктардын түрлөрү дагы макалада баяндалат.
Жалпы мүнөздөмөлөр
Салык салуу – бул материалдык баалуулуктарды алуу, ал катуу баш ийүүгө негизделген. Аны ар кандай формада көрсөтүүгө болот. Кээ бир учурларда салык салуу күч колдонуу менен коштолот. Бирок, эреже катары, баш ийген жана күчтүү субъекттердин ортосундагы консенсустун натыйжасы болуп саналат, анын ордуна биринчиси экинчисинен алган кандайдыр бир артыкчылыктарга ээ. Эгерде мамлекеттик түзүлүш жөнүндө айта турган болсок, андасалык салуу анын ишин каржылоо үчүн негиз болуп саналат. Ал бийликти тааныган жана аны коргоону кабыл алган субъекттердин каражаттарынын эсебинен ишке ашырылат.
Өч алуу жана ыктыярдуулук
Чындыгында салык салуу күчтүү жана баш ийген субъекттердин ортосундагы мамиленин бир бөлүгү. Ошол эле учурда анын бекеринен, мажбурлоосу жөнүндө сөз кылуу туура эмес. Акыркысы белгилүү бир милдетти аткарууга мажбурлоо катары иштейт. Мажбурлоо мамиленин мүнөзүнө жараша болот. Бирок, кандай болгон күндө да милдеттенменин аткарылышы бекер эмес. Мисалы, вассал өзүнүн колдоочусуна салык төлөйт. Бир жагынан бул аргасыз аракет. Бирок, бул ар дайым пайдалуу. Салыктын ордуна, меценат вассалдын кызыкчылыгын бузбоого жана ал тургай коргоого милдеттүү. Анын үстүнө, акыркы көп учурда абдан аң-сезимдүү күчтүү предметти тандап, башкача айтканда, өз ыктыяры менен төлөөгө макул. Эгерде азыркы мамлекеттик түзүлүш жөнүндө айта турган болсок, салык салуу окшош мамилелердин жыйындысы катары иш алып барат. Аларда субъект белгиленген сумманы төлөө менен бийлик органдары тарабынан өзүнө алынган милдеттенмелердин аткарылышын камсыз кылат. Башкача айтканда, салык мамлекет менен калктын ортосундагы белгилүү бир келишимдин предмети болуп саналат. Багынуу экинчи даражадагы мааниге ээ. Бул субъект бийликти өз алдынча тандап, ага тиешелүү ыйгарым укуктарды бере ала тургандыгы менен шартталган.
Салык салуунун фискалдык функциясы
Fiscus латын тилинен которгондо "себет" дегенди билдирет. Байыркы Римде фискусту аскердик касса деп аташкан. ATАл акчаны экстрадициялоо үчүн сактап калган. 1-к-дын аягында. BC д. бул термин императордун жеке казынасына карата колдонулган. Аны чиновниктер башкарып, облустардан түшкөн киреше менен толукталды. IV кылымда. п. д. Фиск империянын бирдиктүү улуттук борбору деп атала баштаган. Бул жерде ар кандай квитанциялар агылып келди, бул жерде каражаттар таратылды. Салык салуунун негизги функциясы күч түзүмдөрүнүн каржысын мобилизациялоо жана калыптандыруу болуп саналат. Ал ар кандай программаларды ишке ашыруу үчүн бюджетте каражаттардын топтолушун камсыздайт. Салык тутумунун бардык башка функцияларын анын туундулары деп атоого болот.
Социалдык милдет
Мамлекеттик салыктын бул функциясы субъекттердин ар кандай категорияларынын ортосунда мамлекеттик кирешелерди кайра бөлүштүрүү болуп саналат. Бул милдетти ишке ашыруу аркылуу социалдык балансты сактоо камсыз кылынат. Салык салуунун бөлүштүрүү функциясына байланыштуу калктын айрым топторунун кирешелеринин ортосундагы катыш алардын ортосундагы теңсиздикти тегиздөө үчүн өзгөрөт. Бул пикирди түрдүү эксперттер, анын ичинде профессор Ходов да колдошот.
Ишке ашыруу
Салык салуунун социалдык функциясын ишке ашыруу корголбогон, алсыз жарандардын пайдасына каражаттарды которуу жолу менен камсыз кылынат. Бул оорчулукту адамдардын күчтүү категорияларына жүктөө аркылуу жетишилет. Швециялык финансист Эклунд белгилегендей, өндүрүштүн жана кызмат көрсөтүүлөрдүн басымдуу бөлүгү салыктардан түшкөн каражаттын эсебинен ишке ашырылат жана дээрлик дайыма калк арасында бекер бөлүштүрүлөт. Бул, атап айтканда, билим берүү, медицина, бала тарбиялоо жана башка кээ бир тармактарга тиешелүү. Бул учурда максат - активдердин аздыр-көптүр бирдей бөлүштүрүлүшүн камсыз кылуу. Ошого жараша каражаттар айрым субъектилерден алынып, башкалардын пайдасына которулат. Салык салуунун бул функциясын ишке ашыруунун мисалы катары акциздерди келтирүүгө болот. Алар товарлардын кээ бир түрлөрүнө, кымбат баалуу буюмдарга орнотулат. Бир катар социалдык багыттагы мамлекеттерде (мисалы, Швейцарияда, Норвегияда, Швецияда) салыктар жогорку рентабелдүү субъекттердин социалдык абалынын туруктуулугу үчүн төлөөгө жөндөмдүүлүгү төмөн субъекттерге төлөп берүүсү катары иш жүзүндө расмий деңгээлде таанылган.
Жөнгө салуу милдети
Джон Кейнс бир жолу салыктын бул функциясы жөнүндө айткан. Ал бийлик тарабынан белгиленген милдеттүү төлөмдөр эл чарба комплексиндеги мамилелерди жөнгө салуу үчүн гана бар деп эсептеген. Ушуга байланыштуу салык салуунун экономикалык функциясы көрүнүп турат. Ошол эле учурда, ал стимулдаштыруучу, репродуктивдүү же стимулдаштыруучу болушу мүмкүн. Аларды өзүнчө карап көрүңүз.
Стимул
Бул белгилүү экономикалык процесстерди сактоого багытталган. Стимулдаштыруу жеңилдиктер жана индульгенциялар аркылуу ишке ашырылат. Азыркы учурда салыктардын функциялары жана салык салуу принциптери ден соолугунун мүмкүнчүлүктөрү чектелүү адамдарды иштеген ишканалардын, өндүрүшкө, кайрымдуулук иштерине инвестиция салган уюмдар үчүн тийиштүү эмгек шарттарын камсыз кылуучу түрдө көрүнөт.айыл чарба жана башкалар. Ушул жана башка кээ бир бирикмелер үчүн атайын жеңилдиктер, "майрамдар" жана башка жеңилдиктер белгиленет.
Дестимуляция
Ал, тескерисинче, кээ бир процесстердин өнүгүшүнө тоскоолдуктарды түзүүгө багытталган. Маселен, мамлекет протекционисттик чараларды колдонот жана импорттук пошлиналарды жогору коёт. Ички актерлор үчүн да тоскоолдуктар жаралышы мүмкүн. Мисалы, казино ээлери үчүн киреше салыгынын жогорулатылган ставкасы бар.
Карама-каршылыктар
Горский белгилегендей, жөнгө салуу жана фискалдык функциялар бири-бирине карама-каршы келет. Бирок, алар өздөрү абдан карама-каршы келет. Мисалы, фискалдык элемент салык жүгүн азайтууга алып келсе, турукташтыруучу мааниге ээ болот. Бул төлөөчүлөрдүн ортосунда жүктү бөлүштүрүү аркылуу гана ишке ашырылышы мүмкүн. Бул өз кезегинде алып коюунун жөнгө салуучу инструменттерин эске алууну талап кылат. Бирок салык анын пайдубалын бузууга багытталган эмес. Бул активдерди алуу үчүн бар жана аларды алуу булагын жок кыла албайт. Салык конфискациялоо, тыюу салуу, чектөө же жазалоо үчүн арналган эмес. Атап айтканда, импорттук алымдарды киргизүү протекционисттик саясат менен шартталган, ал эми кумар бизнеси үчүн жогорку ставкалар субъекттердин бул иш чөйрөсүн жок кылуу каалоосу менен эмес, төлөө жөндөмдүүлүгү менен байланыштуу.
Жөнгө салуу өзгөчөлүктөрү
Бир катар эксперттердин пикири боюнча, экономиканы башкаруу тармагында салык механизмдеринин ролу бир азапыртылган. Кээ бир авторлор бийлик органдары тарабынан белгиленген милдеттүү бюджеттик ассигнованиелер иш жүзүндө өлкөдөгү бардык финансылык жана экономикалык процесстердин жападан жалгыз жөнгө салуучусу деп эсептешет. Бирок кээ бир экономикалык чөйрөлөрдүн өнүгүшү өзүнүн мыйзамдарына баш ийет. Ошол эле учурда бюджетке чегерүү ал жерде өтө жөнөкөй роль ойнойт. Бул жагынан алганда, азыркы шарттарда салык казынага киреше алып келүү үчүн коюлган деп эсептеген Пепеляевдин пикирине толук кошулса болот. Демек, белгилүү бир натыйжаны алуу үчүн төлөөчүгө көрсөтүлгөн таасир анын негизги максаты катары чыга албайт. Эгерде айрым чегерүүлөр фискалдык компоненти жок эле жөнгө салуучу функцияны аткарса, анда, так айтканда, алар салык болбой калат.
Практикалык кыйынчылыктар
Салык салуунун стимулдаштыруучу функциясы, кээ бир эксперттердин пикири боюнча, экономикалык жүрүм-турумга кыйыр, кыйыр түрдө, белгилүү бир мотивациялык аспектилер аркылуу таасир этет. Белгилүү бир сумманы бюджетке чегерүү боюнча белгиленген милдеттенме киреше алууга умтулууну активдештирбейт. Салык алынган пайданын бир бөлүгү гана. Эгерде бизнес башында натыйжасыз болсо, анда ага эч кандай жеңилдиктер жардам бербейт. Мисалы, ата мекендик айыл чарбасына дээрлик бардык төлөмдөр боюнча ар дайым ар кандай жеңилдиктер берилип келген. Бирок бул айыл чарба тармагынын алга жылышына жана гүлдөп-өсүшүнө салым кошкон жок. Инвестицияларды башка экономикалык факторлордон обочолонтуп стимулдаштыруу натыйжа бербейт. Буга байланыштууинвестициялоо салыктык жеңилдиктер менен эмес, өндүрүштүн муктаждыктары, бизнести кеңейтүү зарылдыгы менен шартталган. Ушуга байланыштуу Потаповдун салыктык стимул экинчи даражадагы механизм деген ырастоосун адилеттүү деп эсептөөгө болот.
Терс натыйжалар
Салык салуунун жөнгө салуучу функциясы стимулдаштыруучу ыкма менен түздөн-түз жана дароо аракеттенет. Ар бир жүк азаят деген сөздүн чындыгына шек жок. Салыктын жогорку ставкалары ар дайым натыйжалуулугун жоготкондуктан өндүрүштүн төмөндөшүнө алып келет. Айрыкча, еткен кылымдын 30-жылдарындагы адам чыдагыс оорчулук бир нече жылдын ичинде эле дыйкандардын жоюлушуна алып келди. Жакында эле, видео иш-аракеттердин кирешесине 70% чегерүү ставкасы киргизилгенден кийин, видео дүкөндөр жок болду. Жогорку импорттук алымдарды киргизүү аркылуу импортту стимулдаштыруу да товарлардын келип түшүүсүнүн кескин кыскарышына алып келет.
Контрол
Салык салуунун жардамы менен мамлекет жарандардын жана ишканалардын финансылык-чарбалык операцияларына көзөмөлдү жүзөгө ашырат, субъекттердин киреше булактарына жана чыгашаларына контролдук кылат. Бюджетке милдеттүү чегерүүлөрдүн акчалай наркы кирешенин көрсөткүчтөрүн өлкөнүн ресурстук керектөөлөрү менен сандык жактан салыштырууга мүмкүндүк берет. Салыктарды (салык салуу) контролдоо функциясынан улам өкмөт акча каражаттарынын кыймылы жөнүндө маалымат алат. Маалыматтарды талдоодо бюджеттик саясатты тууралоо зарылчылыгы аныкталат.
Принциптерсалык
Аларды биринчи жолу А. Смит түзгөн. Ал салык салуунун 4 негизги принциптерин чыгарган:
- Теңдик жана адилеттүүлүк. Бул принцип бардык жарандар өздөрүнүн кирешелерине жана мүмкүнчүлүктөрүнө ылайык өлкөнүн финансылык активдерин түзүүгө катышууга милдеттүү деп болжолдойт.
- Аныктуулук. Төлөө турган салык так көрсөтүлүшү керек. Чечимдерди кайсы убакта, кандай өлчөмдө, кандай жол менен жүргүзүү керектиги калкка түшүнүктүү болушу керек.
- Сарамжалдуулук. Ар бир конкреттүү төлөм мүмкүн болушунча натыйжалуу болушу керек. Сарамжалдуулук салыктарды чогултуу жана контролдоо органдарынын ишин камсыз кылуу боюнча өкмөттүн минималдуу чыгымдарында чагылдырылат.
- Ыңгайлуулук. Салык төлөөчүлөрдүн көнүмүш иш-аракеттерин бузбай тургандай жол менен жана мөөнөттө алынышы керек. Бул эреже чыгаруу процессин жөнөкөйлөтүүнү, формалдуулуктарды жок кылууну камтыйт.
Адам Смит бул жоболорду формулировкалап гана тим болбостон, илимий жактан да негиздеген. Ал салык салуунун негиздерин теориялык жактан иштеп чыгууга негиз салган.
