Практикада жарандар кредиттик келишимдерди түзүү аркылуу уюмдардан карызга акча алган жагдайлар бар. Жеке киреше салыгын эсептөөдө, бул карыз алуучудан кирешенин материалдык пайданын пайыздары түрүндө пайда болушуна алып келет. Бул жерде салык агенти ушундай кредитти берген уюм болуп саналат. Биздин макалада бул эмне, материалдык пайда, ошондой эле категориянын өзгөчөлүктөрүн карап чыгабыз. Мындан тышкары, анын пайда болуу себептерин жана салык салуу тартибин талдап чыгабыз.
Кредит үчүн жарандык укуктун негиздери
Кредиттик мамилелер, эреже катары, кредиттик келишим аркылуу таризделет, ага ылайык кредитор (биринчи жак) акча каражаттарын же жалпы мүнөздөмөлөрү боюнча айырмаланган башка нерселерди карыз алуучунун (экинчи тарап) менчигине өткөрүп берет. Анын ордуна карыз алуучу жоопкерчилик тартаткредит берүүчүгө кредиттин ошол эле суммасын (акчанын суммасын) же ал алган, ошол эле сапаттагы жана түрдөгү башка нерселердин бирдей суммасын кайтарып берүү. Мындай эрежелер 1-пунктунда каралган. Россия Федерациясынын Граждандык кодексинин 807. Россия Федерациясында валюталык баалуулуктар жана чет элдик валюта дагы кредиттик келишимдин объектиси боло аларын кошумчалоо керек.
Келишим акча же башка нерселер которулган учурдан тартып жарактуу деп эсептелет. 1-пунктуна ылайык. Россия Федерациясынын Граждандык кодексинин 808-беренесине ылайык, жарандардын ортосундагы бул келишим, эгерде анын өлчөмү мыйзамда белгиленген эң аз айлык акынын 10 эселенген өлчөмүнөн кем эмес болсо, жазуу жүзүндө түзүлүүгө тийиш. Эгерде кредитор уюм болсо, келишим суммасына карабастан жазуу жүзүндө гана түзүлөт.
Пайдаларды алуу
Кредиттердин материалдык пайдасын эске алыңыз. Эгерде кредиттик келишимде же Кыргыз Республикасынын мыйзамдарында башка эрежелер каралбаса, кредитор кредиттин суммасына келишимде аныкталган тартипте жана өлчөмдө түздөн-түз карыз алуучудан пайыздарды алууга укуктуу экендигин белгилей кетүү маанилүү. мамлекет. Эгерде келишимде пайыздардын өлчөмүнө карата шарт жок болсо, алардын өлчөмү кредитордун жайгашкан жеринде колдонулуп жаткан ставка боюнча аныкталат. Бул юридикалык жак болгондо, биз анын жайгашкан жери жөнүндө сөз кылабыз, анда банктык пайыздын учурдагы белгилүү бир ставкасы (башкача айтканда, кайра каржылоо ставкасы), андан тышкары, карыз алуучу карыздын суммасын же анын белгилүү бир бөлүгүн төлөө учурунда 1-пункту. Россия Федерациясынын Граждандык кодексинин 809.
Санттын 4-пунктуна ылайык. Россия Федерациясынын Граждандык кодексинин 809 кайтып келгенде2-пунктуна ылайык пайыздар менен берилген кредиттин суммасы. Россия Федерациясынын Граждандык кодексинин 810-беренесине ылайык, кредитор карыз алуучудан кредиттик келишим боюнча акчанын суммасы толук же жарым-жартылай кайтарылган күнгө чейин кошуп эсептелген пайыздарды мөөнөтүнөн мурда алууга укуктуу.
Сант. Россия Федерациясынын аймагында колдонуудагы Салык кодексинин 210-беренеси жеке киреше салыгы боюнча салык базасын аныктоодо жеке киреше салыгы боюнча материалдык пайда түрүндөгү кирешелер да эске алынат. Белгилей кетсек, жаран үч учурда материалдык пайда ала алат. Алардын арасында:
- Пайыздарды үнөмдөөдөн материалдык пайда. Ал жеке ишкерлерден же уюмдардан алынган кредиттик каражаттарды пайдаланууда келип чыгат. Кредиттик карталарды берүү келишиминде белгиленген пайызсыз мөөнөттүн ичинде кредиттик карталар менен болгон транзакциялар бул учурда өзгөчө болуп саналат.
- Жарандардан, жеке ишкерлерден же уюмдардан жарандык-укуктук келишим боюнча коммерциялык продуктыларды (кызматтарды, кызмат көрсөтүүлөрдү) сатып алууда үнөмдөөдөн алынган материалдык пайда. Бул жерде алардын жеке адамга көз карандылыгы милдеттүү шарт болуп саналат.
- Баалуу кагаздарды сатып алуудан алынган материалдык пайда түрүндөгү кирешелер.
Пайыздарды үнөмдөөгө байланыштуу пайда
Пайызсыз кредиттин материалдык пайдасын карап көрөлү. Демек, эгерде акча ушундай кредиттин келишимине ылайык алынган болсо, анда карыз алуучу пайыздык төлөмдөрдү үнөмдөө мүмкүнчүлүгүнө ээ. Бул ал киреше алат дегенди билдирет, андан салык мыйзамдарында каралган эрежелерге ылайык жеке киреше салыгы кармалат. Белгилей кетчү нерсе, пайызсыз кредиттен материалдык пайда келишимдин же кредиттик келишимдин шарттары пайыздарды төлөөнү талап кылган учурда да пайда болот, бирок алардын наркы 9% дан (чет элдик валютадагы кредит боюнча) аз болсо. Бул сумма да кайра каржылоо ставкасынын 3/4 бөлүгүн түзүшү мүмкүн. Карызга алынган акчаны алуу күнү белгиленген Россия Банкы (рублдик кредит боюнча).
Бардык жерде өзгөчөлүктөр бар
Салык төлөөчү турак жай батирин, үйдү, бөлмөнү же алардын айрым бөлүктөрүн сатып алууга же курууга иш жүзүндө жумшаган карыз акчаны пайдалануу үчүн пайыздарды үнөмдөөдөн түздөн-түз алынган материалдык пайда бул эрежеден өзгөчө болуп саналат. Россия Федерациясынын аймагы. Art. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 224 төмөнкүдөй: салык төлөөчү турак жай сатып алуу үчүн карыздык каражаттарды пайдалануу документтештирилген болсо, жеке киреше салыгы. пайыздык аманат пайда болгон адамдар 13% чен менен кармалат. Башка учурларда, башкача айтканда, документтер жок болсо, ставка 35% түзөт.
Бул жол-жобо биринчи кезекте 2005-жылдын 1-мартынан кийин алынган материалдык пайда түрүндөгү кирешелерге карата колдонулат (Россия Федерациясынын Финансы министрлигинин 16.06.2006-ж. каты). Салык төлөөчү карызга алынган акчанын максаттуу багытын тастыктоого кандай документтер менен милдеттендирери Россия Федерациясынын аймагында колдонулуп жаткан Салык кодексинде көрсөтүлгөн эмес. Финансы министрлигинин адистеринин корутундусуна ылайык, турак жайларды сатып алуу үчүн кредиттин максатын тастыктаган документтердин түрү алынган кыймылсыз мүлк объектилери үчүн төлөм ыкмасына жана формасына жараша болот (кат2007-02-04).
Салык салуу тартиби
1-пункттун жоболоруна ылайык. Россия Федерациясынын Салык кодексинин 226-беренесине ылайык, эгерде орусиялык компания өз кызматкерине насыя берсе жана ошол эле учурда ал пайыздык чен боюнча материалдык пайда алса, анда кредиттик структура жеке киреше салыгынын суммасын эсептөөгө милдеттенет., андан кийин аны кызматкердин кирешесинен кармап калуу жана аны мамлекеттик бюджетке которуу. Белгилей кетсек, компания өз кызматкерине чегерген ар кандай акчанын эсебинен салыкты кармап калуу зарыл. Эреже катары, бул факты болгондон кийин төлөнөт. Салык салык төлөөчүнүн үчүнчү жактарга көрсөтмөсү боюнча төлөнүүчү акчасынан да кармалышы мүмкүн. Компания кармай турган салыктын суммасы эч кандай шартта төлөмдүн суммасынын 50 пайызынан ашпашы керек экенин эстен чыгарбоо керек. Финансы бөлүмүнүн кызматкерлери салык агентине өз функцияларын аткаруу үчүн кызматкерден атайын ишеним каттын кереги жок экенин белгилешет.
Кээде салык агенти жеке кирешеге салыкты кармай албай калган учурлар болот. бир өтө жөнөкөй себеп менен карыз алуучудан адамдар: кызматкер салыктар жана жыйымдар боюнча агенттен киреше албайт. Мында, салык төлөөчү салык төлөөчүгө тиешелүү болгон карыздын суммасы жөнүндө маалыматтарды (статьянын 5-пунктуна ылайык) берүүгө жана салык төлөөнү кармоого мүмкүн эместиги жөнүндө маалыматты өзүнүн катталган жери боюнча салык органына жазуу жүзүндө билдирүүгө милдеттенет. 226 Салык кодексинин РФ).
Өнүгүп келе жаткан артыкчылыктар
Материалдык пайданын пайда болгон күнү кредиттик келишимге же кредиттик келишимге ылайык пайыздарды төлөө күнү болуп саналат. Мисалы, келишимдин эрежелерине ылайык, кызматкер ай сайын он бешинчи күндөн кечиктирбестен пайыздарды төлөөгө милдеттенет. Ошентип, пайызсыз кредит боюнча материалдык пайда ай сайын ошол эле даталарда пайда болот. Келишимде кредиттин суммасын кайтаруу менен бир убакта пайыздарды төлөө каралышы мүмкүн. Мында кредиттик келишим боюнча пайданын өлчөмү, эреже катары, келишимдин мөөнөтү аяктаганда бир гана жолу ачылат. Эгерде устубуздегу жылы ссуда кайтарылбай, тиешелуу проценттер теленбесе, анда материалдык план боюнча пайданы эсепке алуу жылдын аягында, башкача айтканда 31-декабрда жургузулет. Эгерде компания пайызсыз насыя берген болсо, анда карыз алуучу материалдык пайда түрүндө киреше алган күн карыз акча кайтарылган күн болуп саналат (Россия Финансы министрлигинин 2007-02-04-ж. катына ылайык)..
Салык базасын аныктоо
Белгилей кетсек, ссудадан алынган материалдык пайдадан жеке киреше салыгы учурдагы кайра каржылоо ставкасынын 3/4 өлчөмүндө эсептелген кредитке алынган каражаттарды пайдалануу үчүн пайыздык суммадан ашкан сумма катары аныкталышы мүмкүн, келишимдин шарттарынын негизинде эсептелген пайыздык суммадан ашык. Эсептөөдө Россия Банкы тарабынан карызга алынган акча келип түшкөн күнү дароо аныкталган кайра каржылоо чен колдонулат. Ошол эле учурда, бул акчаны колдонуу мезгилинде анын өзгөргөн же өзгөрбөгөнү эч кандай мааниге ээ эмес.
Эсептөөнүн негизиндеучурдагы кайра каржылоо чен
Кийинкиден, карызга алынган акчаны пайдалануу үчүн пайыздардын суммасын учурдагы кайра каржылоо ставкасынын негизинде, андан кийин - кредиттик келишимде белгиленген пайыздык ченден эсептөө максатка ылайыктуу. Эсептөө формулага ылайык жүргүзүлөт: СУМ=СУМ х кайра каржылоо ставкасынын 3/4. x K: 365 (366) күн, күндөрдүн %ы, мында СУМ – кредиттин суммасы; K - насыяны колдонгон күндөрдүн саны.
Белгилей кетсек, экинчи жагдайда кайра каржылоо ставкасынын ордуна келишимге ылайык пайыздардын суммасынан башка эч нерсе алынбайт. Акыркы жыйынтыкты алуу үчүн биринчи суммадан экинчи сумманы алып, 35% көбөйтүңүз.
Чет мамлекеттин валютасындагы кредиттер (ссудалар) боюнча пайыздарды үнөмдөөдөн алынган материалдык пайдалар жагынан салык базасы зайым акчасын пайдалангандыгы үчүн пайыздардын суммасынан ашуусу катары аныкталууга тийиш. Келишимдин шарттарынын негизинде эсептелген пайыздык суммадан жылына 9 пайыз өлчөмүндө. Эсептөө алгоритми рублдик насыялардагыдай эле.
Материалдык пайданы эсептөө үчүн насыя канча күн колдонулганын аныктоо керек. Башталыш күнү кредит берилген күн болуп саналат, ал эми аяктоо күнү кредитти кайтарып берүү күнүнөн мурунку күн болуп саналат. Эгерде үстүбүздөгү жылы акча каражаттары кайтарылбаса, бирок пайыздар шарттарга ылайык төлөнсө, аяктоо күнү пайыздарды чегерүүнүн акыркы күнү болуп саналат. Эгерде кредит устубуздегу жылы берилсе жана ошол эле календардык жылда жасалган болсоматериалдык пландын пайдаларын эсептөө, андан кийин баштапкы датасы мат мурунку эсепке киргизилген акыркы күндөн кийинки күнү болот. артыкчылыктар.
Мисалды карап көрөлү
Ошондуктан, бир мисал келтирели. Айталы, 2007-жылдын 1-июлунда компания өзүнүн жумушчуларынын бирине 2008-жылдын 1-февралына чейин төлөө мөөнөтү менен насыя берди дейли. Учурдагы келишимдин шарттарына ылайык, карыз алуучу эки этапта пайыздарды төлөөгө милдеттенет: октябрда. 1, 2007, ошондой эле кредитти төлөө күнү. Мында материалдык пайданы эсептөө бир жолу ишке ашырылат. Карызга алынган каражаттар 122 күн салык төлөөчүнүн пайдалануусунда болгон, башкача айтканда, кредит берилген күндөн (2007-жылдын 1-июлунда) пайыздар акыркы эсептелген күнгө чейин (башкача айтканда, 30-сентябрь, 2007).
2008-жылы жөлөкпул да бир гана жолу эсептелет. Салык төлөөчү ссудалык каражаттарды 123 күндүн ичинде пайдаланат: мурунку жөлөкпулдарды эсептөөгө киргизилген акыркы күндөн кийинки күндөн тартып (башкача айтканда, 2007-жылдын 1-октябры), кредит кайтарылган күндөн мурунку күнгө чейин (31-январь, 31-январь). 2008).
Эгерде пайызсыз кредит берилген жылы берилген болсо, аны колдонуунун башталышы тике берилген датага туура келет. Мөөнөттүн бүтүшү бул учурда календарга ылайык жылдын акыркы күнүнө туура келет. Мурунку жылдары пайызсыз кредит берилген дейли. Мындай шарттарда, башталгыч күн мурунку убактагы материалдык пландын пайдасын эсептөөгө киргизилген акыркы күндөн кийинки күнгө окшош жанакредитти төлөө күнү акыркы деп таанылат.
Борбордук банкты сатып алуудан пайда алыңыз
Жеке адамдар (жарандар) айрым баалуу кагаздарга ар кандай жолдор менен ээлик кылуу мүмкүнчүлүгүнө ээ, бирок материалдык пайда алар бекер алынганда же базар баасынан төмөн баада сатылып алынганда гана ишке ашат. Эске сала кетсек, 1996-жылдын 22-апрелинде күчүнө кирген "Баалуу кагаздар рыногу жөнүндө" Федералдык Мыйзамдын колдонуудагы жоболоруна ылайык, эмиссияланган баалуу кагаздар уюшулган баалуу кагаздар рыногунда жүгүртүүгө уруксат берилген. Алардын арасында акциялар, корпоративдик жана мамлекеттик облигациялар, ошондой эле сактык жана депозиттик сертификаттар бар.
Акыркы бөлүк
Ошентип, биз материалдык пайда категориясын толугу менен карап чыктык, салык салуу түшүнүгүн, аныктамасын, себептерин, өзгөчөлүктөрүн жана тартибин талдап чыктык. Андан тышкары, биз эсептеп чыктык, бардыгын конкреттүү мисал менен көрсөттүк. Жыйынтыктап айтканда, эмгек, автордук жана жарандык-укуктук келишимдерге ылайык, предмети кызмат көрсөтүү жана жумуштарды аткаруу болуп саналган төлөмдөр бирдиктүү салыктын объектиси болуп санала тургандыгын белгилей кетүү керек. коомдук түрү. Материалдык пайда мындай төлөмдөргө карата колдонулбайт, ошондуктан аны СТКнын предмети катары таанууга болбойт (Россия Финансы министрлигинин 04.02.2007-ж. катына ылайык).
