Аудиторлордун кесиптик этикасынын өз ара байланышкан жана макулдашылган эрежелерин иштеп чыгуу жана андан ары ишке ашырууга байланыштуу масштабдуу тапшырманы аткаруу үчүн бүгүн Россия Федерациясынын Финансы министрлигинин алдындагы Текшерүү кеңеши Финансы министрлиги тарабынан аккредиттелген кесипкөй аудитордук уюмдардын катышуусу менен атайын Этика кодекси иштелип чыккан. Ал 2003-жылдын 28-августунда кабыл алынган.
Этика кодекси
Аудиторлордун кесиптик этика кодексин орусиялык адистердин кесиптик ишмердигинде жетекчиликке ала турган принциптердин жана баалуулуктардын расмий толук тизмеси катары түшүнүү керек. Кодекстин шарттарына ылайык, аудитордук кесиптин негизги максаты - милдеттерди сапаттуу аткарууну, ошондой эле алардын кызыкчылыктарын канааттандырууну камсыз кылган эң жогорку кесиптик деңгээлде иштөө.коом.
Белгилей кетсек, аудиторлордун (бухгалтерлердин) кесиптик этикасынын сакталышы биринчи кезекте бул тармактагы адистердин жогорку жоопкерчилиги менен ишке ашат. Кесиптик жана универсалдуу этикалык стандарттарды сактоо ар бир аудитордун, директордун жана аудитордук компаниянын кызматкеринин ажырагыс милдети жана негизги милдети катары каралууга тийиш.
Аудитор кандай принциптерди карманышы керек?
Аудитордун кесиптик этикасынын принциптерин карап көрөлү. Белгилей кетсек, ар бир адис жетекчиликке алышы керек болгон негизги эрежелер Россиянын аймагында колдонулуп жаткан ушул Кодексте берилген. Бул көз карандысыздыкты, чынчылдыкты, талаптагыдай кылдаттыкты жана кесиптик компетенттүүлүктү, объективдүүлүктү жана купуялуулукту камтуу максатка ылайыктуу. Мындан тышкары, аудитордун кесиптик этикасынын эрежелерин сактаган ар бир кызматкер ченемдик документтерди жетекчиликке алышы керек.
Чынчылдык жана объективдүүлүк
Келгиле, кененирээк берилген негизги категорияларды талдап көрөлү. Ошентип, профессионал бухгалтерлердин жана аудиторлордун этика кодексинде айтылган чынчылдык чынчылдык, ишенимдүүлүк жана абсолюттук калыстык катары түшүнүү керек. Объективдүүлүк принцибине ылайык, бардык адистер кызыкчылыктардын кагылышуусу жок, профессионалдык ишмердүүлүгүн адилет жүргүзүүсү керек.
Аудитордук уюмдардын кызматкерлери өз функцияларын аткаруу процессинде объективдүү болууга тийиш. Муну менен айтылганпрофессионалдык аспектилерди изилдөөдө жана корутундуларды, корутундуларды түзүүдө бейтараптуулук, калыстык жана тигил же бул таасирге дуушар болбоо.
Аудитордун профессионалдык этикасын объективдүүлүк жагынан сактоодо:
- кайра объективдүүлүктү бузууга, бет карамалыкка, бир тараптуулукка же башка таасирге жол берген мамилелерден качуу;
- өз профессионалдык чөйрөсүндө аудиторлордун пикирине олуттуу жана кабыл алынгыс таасир тийгизе турган меймандостук же белектерди сунуштабаңыз же кабыл албаңыз.
Кесиптик компетенттүүлүк
Аудиторлордун кесиптик этикасы жана көз карандысыздыгы алардын ишинин эң маанилүү эрежелеринин бири болуп саналат. Кызмат көрсөтүүгө макул болуу менен адис ишти жогорку профессионалдык деңгээлде аткарарына толук ишениши керек. Аудитордун кесиптик этикасы ал компетентсиз болгон чөйрөдө кызмат көрсөтүүдөн бардык чаралар менен баш тартууну сунуш кылат. Албетте, ага тийиштуу адистер жардам бербесе. Профессионалдар аудитордук план боюнча кызматтарды кылдаттык, кылдаттык жана компетенттүүлүк менен камсыз кылышы керек. Алардын милдети дайыма жаңыланып туруучу маалыматка негизделген кесипкөй кызматтардын эң жогорку сапатына кардарга да, жетекчиликке да ишенимди бере ала турган деңгээлде өз тажрыйбасын жана билимин толуктоо үчүн дайыма кам көрүү. мыйзамдардын,аудит практикалары жана ыкмалары.
Орусия аудиторлорунун кесиптик этика кодекси профессионалдык компетенцияны аудиторго сапаттуу жана квалификациялуу түрдө профессионалдык кызматтарды көрсөтүүгө мүмкүндүк берүүчү белгилүү бир көндүмдөрдүн жана билимдердин көлөмүнө ээ болуу катары аныктайт. Адистердин өз билимин жана тажрыйбасын көбүртүп-жабыртып көрсөтүүгө укугу жок экенин кошумчалоо керек.
Купуялык
Жашыруундуулук аудиттин принциптеринин бири катары каралышы керек. Бул аудитордук уюмдар же айрым адистер өздөрүнүн кесиптик ишинин жүрүшүндө алган же түзүүчү документтердин абсолюттук сакталышын камсыз кылууга милдеттүү экендигинен турат. Аудиторлор аудит объектинин жетекчисинин (ээсинин) макулдугусуз бул кагаздарды же алардын көчүрмөлөрүн (жарым-жартылай жана толук) үчүнчү жактарга берүүгө же аларда камтылган маалыматтарды оозеки түрдө ачыкка чыгарууга укугу жок. Россия Федерациясынын аймагында колдонулуп жаткан мыйзам актыларында каралган жагдайлар өзгөчө болуп саналат.
Тергөө түзүмүнүн, тергөөчүнүн, прокурордун, соттун жана арбитраждык соттун тапшырмасы боюнча жүргүзүлгөн текшерүүнүн жүрүшүндө аныкталган маалыматтар ушул түзүмдөрдүн уруксаты менен гана ачык жарыяланышы мүмкүн. аталган органдар мүмкүн деп эсептеген формада. Орус аудиторлордун кесиптик этика кодексинде камтылган конфиденциалдуулук принциби катуу сакталууга тийиш экенин эстен чыгарбоо керек.текшерилип жаткан чарба жүргүзүүчү субъект жөнүндө маалыматты таратуу же ачыкка чыгаруу ага материалдык жана башка зыян келтирбейт.
Россия Федерациясынын «Аудитордук иш жөнүндө» Мыйзамынын 8-беренесинин шарттарына ылайык тиешелүү уюмдар жана айрым адистер аудитордук текшерүүлөр жүргүзүлгөн түзүмдөрдөгү же белгилүү бир кызмат көрсөтүүлөрдөгү бүтүмдөрдүн сырын сактоого милдеттүү. текшерүүгө байланыштуу берилген. Аудитордун кесиптик этика кодексинин мазмунуна жана маанисине ылайык, конфиденциалдуулук маалыматты ачыкка чыгаруудан коргоо милдети катары түшүнүү керек. Бул профессионалдык кызмат көрсөтүү процессинде маалымат алган аудитор үчүн өтө зарыл талап. Эч кандай шартта ал бул маалыматты үчүнчү жактын кызыкчылыгы үчүн же жеке кызыкчылыгы үчүн колдонбошу керек.
Купуялык саясаты
Аудитордун Кесиптик этика кодексинде камтылган маалымат кыскача кыскача баяндалган болсо, анда төмөнкүлөргө басым жасоо зарыл. Документте профессионалдык пландын конфиденциалдуулук талаптары камтылган, ага мындай мүнөздөгү маалыматты ачыкка чыгарбоо сунушталат:
- Инсандын жеке жашоосундагы фактылар, окуялар жана жагдайлар жөнүндө, анын инсандыгын аныктоого (башкача айтканда, жеке маалыматтарды табууга) мүмкүндүк берүүчү маалымат. Федералдык мыйзамдарда белгиленген учурларда жалпыга маалымдоо каражаттарында жайылтыла турган маалымат өзгөчө болуп саналат.
- Соттук териштирүүнүн сырын түзгөн маалыматтар жанакесепеттери.
- Өкмөттүн ченемдик укуктук актылары жана федералдык мыйзамдар (расмий сырлар деп аталат) тарабынан чектелген менчик маалыматтары.
- Кесиптик ишке байланыштуу маалыматтар, ага жетүү өлкөдө колдонулуп жаткан Конституцияга жана федералдык мыйзамдарга ылайык чектелген (кеп медициналык, нотариалдык, аудитордук, юрист, телефон, кат алышуулар, телеграф же башка билдирүүлөр жөнүндө болуп жатат), почта жана башкалар).
- Эрежелер жана федералдык мыйзамдар (коммерциялык сыр) менен чектелген коммерциялык ишке байланыштуу маалымат.
- Ойлоп табуунун, пайдалуу моделдин же өнөр жай үлгүсүнүн маңызы жөнүндө алар жөнүндө маалымат расмий жарыяланганга чейин маалыматтар.
Кесиптик этика жана көз карандысыздык
Көз карандысыздык – бул текшерилип жаткан түзүмдүн иштерине өз көз карашын калыптандыруу процессинде адистин кызыкчылыгынын (мүлктүк, финансылык же башка) абсолюттук жоктугу же үчүнчү жактарга кандайдыр бир көз карандылык. Бардык аудитордук фирмалар жана жеке өнүгүп жаткан адистер үчүнчү жактардан жана текшерилген фирмалардан көз карандысыз болушу коомдук кызыкчылыкка жооп берерин билүү маанилүү.
Эң эффективдүү аудит процедурасы көз карандысыз аудиторлор тарабынан жүргүзүлөт. Өлкөнүн аймагындагы колдонуудагы мыйзамдарда (атап айтканда, Россия Федерациясынын "Аудитордук иш жөнүндө" Мыйзамынын 12-беренеси) чектөөлөр көрсөтүлгөн.аудиттердин бирдей көз карандысыздыгынын шарттарын белгилейт.
Аудитордук уюмдун репутациясы
Аудиторлордун кесиптик ишмердүүлүгүндөгү этикасы өтө маанилүү категория болуп саналат. Алар аудитордук компания жана анын кызматкерлери үчүн жакшы репутацияны түзүүнү гана билдирбестен, ошондой эле каралып жаткан чөйрөдө жалпы кабыл алынган жүрүм-турум эрежелери катары эсептелген принциптердин же өбөлгөлөрдүн кеңири спектрине ылайык келиши керек. Бул принциптерге жогоруда саналып өткөндөрдөн тышкары профессионалдык жүрүм-турум жана актык камтылган
Акыркысы адистин тийиштүү деңгээлдеги камкордук, кылдаттык, эффективдүүлүктү, ошондой эле жөндөмдүүлүктөрүн туура пайдалануу менен профессионалдык кызмат көрсөтүүнү камтыйт. Аудитордун өз ишине жоопкерчиликтүү жана тырышчаактык мамилеси жаңылбастыктын кепилдиги катары кабыл алынбашы керек экенин белгилей кетүү маанилүү.
Кесиптик жүрүм-турум деп коомдун кызыкчылыктарынын артыкчылыктуулугун урматтоо жана адистин өз кесибинин жогорку аброюн сактоо менен байланышкан милдеттерин, кызматтарды көрсөтүүгө туура келбеген аракеттерди жасоодон алыс болуу деп түшүнүү керек. аудит талаасы.
Кошумчалай кетүүчү нерсе, аудитордун кесиптик этикасы жогоруда көрсөтүлгөн жүрүм-турум эрежелери менен чектелбеген категория болуп саналат. Ошентип, профессионалдык жүрүм-турум түшүнүгү кандай болгон күндө да аудитордун ишинин бардык тармактарына тиешелүү. Этика жана анын дисциплинардык таасири анын ишин өз алдынча жөнгө салуунун негизи экенин билүү зарыл. адисар дайым башкалардын кызыкчылыгын эске алуу керек. Аларды чечүү канчалык кыйын болбосун, техникалык аспектилерди эске алуу менен маселенин түпкү тамырын унутпоо керек. Коомго таасирин тийгизген кесиптин духун билүүнүн аудиторлор жана бухгалтерлер үчүн маанисин ашыкча баалоо мүмкүн эмес.
Кодекс жөнүндө кененирээк
Аудитордук адистердин кесиптик этика кодекси аркылуу адистердин жүрүм-турум эрежелери белгиленет, фундаменталдуу принциптер аныкталат. Акыркысы, тигил же бул жол менен, алардын эмгек функцияларын аткаруу процессинде адистер тарабынан байкалышы керек.
Кесиптик этиканы түзүү үчүн жалпы илимдин жоболору колдонулат. Этика – бул коомдук тандоо проблемасын, адам жетекчиликке ала турган жакшы жана жаман нерселердин түшүнүктөрүн жана иш-аракеттин акырында ээ боло турган маанисин системалуу изилдөө менен байланышкан философиянын бир тармагы.. Адистер топторунун этикалык жүрүм-турумун жөнгө салуу зарылдыгы коом алдындагы жоопкерчиликтен улам келип чыккан.
Аудиторлор кандай болгон күндө да башка адамдардын, анын ичинде алардын чынчылдыгына, объективдүүлүгүнө жана көз карандысыздыгына таянган адамдардын алдында жооптуу. Бул жагымдуу бизнес активдүүлүгүнө өбөлгө түзөт.
Кесиптик этика алкактык мүнөздөгү нормалардын жыйындысын камтыйт, бирок алар бар болсо да, тандоо маселеси айрым учурларда адисте гана калат:
- Imperative - түздөн-түз катуу негизде курулатэрежелер. Алар карманууга тийиш. Кемчилиги - бул учурда айрым аракеттердин кесепеттери эмес, принциптерди сактоо гана каралат.
- Пайдалануу - принциптерди сактоонун ордуна белгилүү бир операциялардын кесепеттерин карайт (башкача айтканда, эрежелерден өзгөчөлүктөр алгылыктуу). Кемчилиги - бул сунушталган мамиле оң натыйжага алып келет, ал эми башкалардын баары норманы карманат (эгерде андай болбосо, эрежеден тышкаркы болуу бардыгы үчүн эреже болуп калат, анын натыйжасында жүрүм-турум эрежелери сакталбайт.).
- Жалпылаштыруу - бул жогорудагы ыкмалардын өтө акылга сыярлык айкалышы. Бул тандоо маселесин чечүүнү камтыйт жана суроого жооп берет: "Эгерде баары бирдей шартта бирдей аракет кылса эмне болмок?". Эгерде аракеттердин натыйжасы жагымсыз болсо, мындай аракеттер этикага туура келбейт деп эсептелет - аларды ишке ашырууга болбойт.
Тыянак
Ошентип, биз аудитордук иш менен алектенген адистер үчүн Кесиптик этика кодексинин жоболорун толугу менен карап чыктык. Белгилей кетсек, азыркы учурда ички, улуттук жана эл аралык коддорду бөлүп көрсөтүү салтка айланган. Акыркысы IFAC тарабынан кабыл алынган. Анда сиз өз тармагында кесипкөй болгон бардык бухгалтерлер үчүн да, өз алдынча иштеген кесипкөй аудиторлор үчүн да эрежелерди таба аласыз.
Россия Федерациясынын аймагындагы улуттук кодекс катары Кодекс Россиянын Финансы министрлигинин алдындагы Текшерүү кеңеши тарабынан бекитилген2003-28-08 № 16 протоколу аркылуу, ошондой эле Россия Федерациясынын Координациялык кеңеши менен макулдашылган. бухгалтерлердин жана аудиторлордун кесиптик бирикмелери. Белгилей кетсек, анда өлкөдө колдонулуп жаткан мыйзамдардын бардык талаптары эске алынган. Улуттук кодекс IFAC Этикалык кодексинин сунуштарынын негизинде анын бөлүмдөрүн жана концептуалдык мамилелерин максималдуу сактоо менен иштелип чыккан. Анда каралып жаткан тармактын адистеринин жүрүм-турум эрежелери белгиленет жана алар өздөрүнүн кесиптик ишин жүзөгө ашырууда карманууга тийиш болгон негизги принциптерди аныктайт.
Ар кандай деңгээлдеги коддордун болушу белгилүү бир карама-каршылыктарга алып келет. Бул көйгөйгө байланыштуу Эл аралык кодексте төмөнкүлөр каралган: эгерде улуттук этика кодексинин тигил же бул жобосу эл аралык кодекстин жобосуна карама-каршы келсе, анда улуттук талап аткарылууга тийиш.
